Förmånsbil eller milersättning: vad passar företaget?

Förmånsbil eller milersättning – två modeller

Valet mellan förmånsbil och milersättning, eller förmånsbil eller egen bil som det ofta kallas, handlar om vem som äger bilen och hur körningen i tjänsten ersätts skattemässigt. Med en förmånsbil är det företaget som äger eller leasar fordonet. Den anställda får disponera bilen och beskattas för ett förmånsvärde som läggs till lönen, oavsett hur mycket bilen faktiskt körs privat, så länge dispositionsrätten finns.

Med milersättning kör den anställda istället sin egen bil i tjänsten. Företaget betalar en ersättning per körd tjänstemil. Så länge ersättningen inte överstiger det skattefria beloppet är den varken skattepliktig för den anställda eller avgiftspliktig för arbetsgivaren. Modellen används ofta inom verksamheter med mycket tjänstekörning där en fast förmånsbil till alla anställda skulle bli ett dyrare och mindre flexibelt alternativ.

Skillnaden märks också i hur kostnaden rör sig över tid. En förmånsbil binder företaget till ett leasingavtal eller ett ägande under en bestämd period, oavsett om körsträckan i tjänsten blir mer eller mindre än planerat. Milersättning följer istället den faktiska körningen: kostnaden ökar och minskar med antalet tjänstemil, utan bindningstid. Det gör modellen mer förutsägbar för företag med varierande behov, till exempel säsongsvis körning eller projekt som startar och avslutas under året.

Skattefri milersättning 2026

Den skattefria milersättningen för egen bil är 25 kr per mil 2026. Ersättning utöver detta belopp räknas som skattepliktig lön, med både inkomstskatt och arbetsgivaravgifter. Reglerna gäller för resor som räknas som tjänsteresor, det vill säga resor i arbetet till annan plats än den där den anställda normalt utför sitt arbete.

Körs bilen istället som förmånsbil gäller andra belopp för skattefri ersättning av drivmedelskostnader som den anställda själv har lagt ut: 12 kr per mil för bensin, diesel och laddhybrid, och 9,50 kr per mil för en helt eldriven förmånsbil. Det är alltså skillnad på ersättningsnivåerna beroende på om bilen ägs av den anställda eller är en förmånsbil.

Beloppen är gränsvärden, inte schabloner företaget måste följa. Ett företag kan välja att betala mindre än 25 kr per mil, eller mer. Betalas mindre är hela beloppet ändå skattefritt, men den anställda kompenseras då inte fullt ut för sina faktiska bilkostnader. Betalas mer blir den överskjutande delen skattepliktig lön, vilket i sin tur ska hanteras i löneadministrationen med skatteavdrag och redovisas till Skatteverket på samma sätt som annan lön.

Förmånsvärde för bil – så räknas det ut

Förmånsvärdet för bilar som är skattepliktiga från och med den 1 juli 2021 beräknas enligt 61 kap. 5 § inkomstskattelagen som summan av fyra delar: 0,29 gånger prisbasbeloppet, 2,785 procent av bilens nybilspris (statslåneräntan 30 november året innan multiplicerad med 0,7 plus 1 procentenhet, dock lägst 0,5 procent), 13 procent av nybilspriset samt fordonsskatten. Prisbasbeloppet för 2026 är 59 200 kr, vilket ger 17 168 kr i grundbelopp. Summan är ett årsbelopp, och månadsbeloppet är årsbeloppet delat med 12.

För miljöbilar som varit i trafik från och med den 1 juli 2022 sätts nybilspriset ned innan beräkningen: 350 000 kr för el- och vätgasbilar, 140 000 kr för laddhybrider och 100 000 kr för gasbilar, dock aldrig med mer än hälften av det faktiska nybilspriset. Kör den anställda minst 3 000 mil i tjänsten under kalenderåret sätts förmånsvärdet ned till 75 procent av det fulla värdet, den så kallade 3 000-milsregeln.

Räntedelen har ett golv: även om statslåneräntan skulle vara lägre än så, räknas den aldrig med mindre än 0,5 procent i formeln. För en miljöbil görs nedsättningen av nybilspriset innan räntedelen och 13-procentsdelen räknas ut. En elbil med ett nybilspris på 700 000 kr får till exempel nybilspriset nedsatt med 350 000 kr, det vill säga hälften, vilket halverar underlaget för de två procentuella delarna av förmånsvärdet jämfört med en bensinbil till samma pris.

Räkneexempel: 1 500 tjänstemil

Räkneexempel, förenklat och opersonligt. En anställd kör 1 500 tjänstemil per år. Nedan jämförs två modeller: egen bil med milersättning, och förmånsbil med en bensinbil vars nybilspris är 400 000 kr och vars fordonsskatt antas vara 1 500 kr per år.

I exemplet får den anställda 37 500 kr skattefritt i milersättning för egen bil under året. Förmånsbilen ger istället ett förmånsvärde på 81 808 kr per år, cirka 6 817 kr per månad, som läggs till den anställdas lön och beskattas där. Beloppen är inte direkt jämförbara krona för krona, eftersom förmånsbilen samtidigt ger fri tillgång till bilen även privat. Observera att företagets faktiska bilkostnad för en förmånsbil, till exempel leasingkostnad, service och försäkring, inte ingår i förmånsvärdet och beror helt på det avtal företaget tecknar med sin leverantör.

Om samma anställd istället kör minst 3 000 tjänstemil under året sätts förmånsvärdet ned till 75 procent enligt 3 000-milsregeln. På exemplets förmånsvärde blir det 61 356 kr per år istället för 81 808 kr, en skillnad på 20 452 kr. Det visar hur körmönstret påverkar kostnaden för förmånsbilen på ett sätt som inte finns i milersättningsmodellen, där varje mil kostar lika mycket oavsett hur många mil som redan körts under året.

Arbetsgivaravgifter för de två modellerna

Arbetsgivaravgiften 2026 är 31,42 procent för anställda födda 1959–2002. Den avgiften påverkar de två modellerna olika. På ett förmånsvärde, som räknas som lön, betalar arbetsgivaren arbetsgivaravgift på hela beloppet. I räkneexemplet ovan blir det 31,42 procent av 81 808 kr, det vill säga cirka 25 704 kr i arbetsgivaravgift utöver själva förmånsvärdet.

Vid milersättning finns ingen arbetsgivaravgift så länge ersättningen håller sig inom det skattefria beloppet, 25 kr per mil för egen bil. Betalar företaget till exempel 30 kr per mil blir 5 kr per mil skattepliktig lön. På 1 500 mil ger det 7 500 kr i skattepliktig ersättning och därmed cirka 2 357 kr i arbetsgivaravgift på den överskjutande delen.

Arbetsgivaravgiften är lägre för äldre anställda, 10,21 procent för den som är född 1938–1958, och tillfälligt nedsatt till 20,81 procent för anställda födda 2003–2007 på ersättning upp till 25 000 kr i månaden, gällande 1 april 2026 till 30 september 2027. Det påverkar kostnaden i samma proportion som för vanlig lön, men ändrar inte själva förmånsvärdet eller den skattefria gränsen för milersättning.

Vilken körprofil passar vilken modell?

Anställda med förhållandevis få tjänstemil per år passar ofta bättre för milersättning. Ersättningen är enkel att administrera, den är skattefri upp till gränsen och företaget binder inte upp sig i leasingavtal eller ansvar för fordonet. Anställda som kör mycket i tjänsten, särskilt om körningen närmar sig eller överstiger 3 000 mil om året, kan istället göra en förmånsbil mer förutsägbar för företaget, eftersom 3 000-milsregeln sätter ned förmånsvärdet och företaget samtidigt får ett enhetligt fordon att planera underhåll och försäkring kring.

Om den anställda i praktiken använder bilen mycket privat, till exempel för resor mellan bostad och arbete, talar det för förmånsbil med korrekt beskattat förmånsvärde snarare än milersättning, eftersom sådana resor räknas som privata och inte ska ersättas skattefritt. Kör den anställda i princip aldrig bilen privat kan det istället bli aktuellt att pröva om privatanvändningen är så kallat ringa, det vill säga högst 10 tillfällen och högst 100 mil per kalenderår, vilket i så fall innebär att ingen bilförmån uppkommer alls.

Företag som har både typer av anställda, till exempel säljare som reser mycket och kontorspersonal som reser sällan, behöver inte välja en enda modell för hela organisationen. Det är fullt möjligt att erbjuda förmånsbil till de roller där det är motiverat och milersättning till övriga, så länge varje enskild anställds situation hanteras och dokumenteras korrekt för sig.

Körjournal krävs i båda modellerna

Både förmånsbil och milersättning kräver i praktiken körjournal, men av olika skäl. Vid milersättning för egen bil är körjournalen underlaget för hur många tjänstemil som faktiskt körts, och därmed för att den skattefria ersättningen är korrekt beräknad. Utan dokumentation kan Skatteverket ifrågasätta hela ersättningen vid en granskning.

Vid förmånsbil används körjournalen istället för att styrka undantag från den vanliga beskattningen, till exempel att privatanvändningen varit ringa, att 3 000-milsregeln är uppfylld, eller att bilen inte använts privat alls under en period. En elektronisk körjournal registrerar resorna automatiskt och gör det enklare att i efterhand visa exakt hur bilen använts, oavsett vilken av de två modellerna företaget valt. Det gäller särskilt vid en granskning från Skatteverket, där bristande eller efterhandskonstruerad dokumentation ofta är det som avgör om en tvist uppstår, snarare än själva valet av modell.

En körjournal ger dessutom underlag för att löpande stämma av att rätt modell fortfarande är den mest lämpliga. Förändras en anställds körmönster, till exempel genom fler kundbesök eller ett nytt distrikt, syns det direkt i statistiken och kan ligga till grund för att ompröva valet mellan förmånsbil och milersättning innan nästa avtalsperiod.

Vanliga frågor

Elektronisk körjournal underlättar valet

Oavsett om företaget väljer förmånsbil, milersättning eller en blandning registrerar Cartrackers utrustning varje resa automatiskt via en enhet i bilen, OBD eller fast monterad, och föraren markerar privat eller tjänst per resa i appen. Det ger ett underlag som kan exporteras till lön och bokföring och som stödjer både korrekt milersättning och korrekt förmånsbeskattning. Den som vill se hur en milersättningskalkyl ser ut i praktiken kan testa kalkylatorn innan beslut tas. Samma underlag går att använda oavsett om bolaget landar i förmånsbil, milersättning eller en kombination för olika anställda, eftersom det som krävs i grunden är detsamma: en tillförlitlig sammanställning av vilka resor som körts, när och i vilket syfte.

Läs vidare

Förmånsvärde bil 2026Formeln för förmånsvärde 2026 steg för steg, med räkneexempel för bensinbil, elbil och laddhybrid.Bil i eget aktiebolag: körjournalreglerRegler för delägares bilförmån i fåmansaktiebolag, krav på körjournal och risk för skattetillägg vid granskning.Körjournal för förmånsbilFörmånsvärdet läggs till lönen. Körjournalen avgör om förmånen uppstår och om värdet kan sättas ned.

Tjänster som hör ihop