En anställd som får använda företagets bil privat i ringa omfattning beskattas inte för bilförmån. Ringa omfattning har två villkor, och båda måste vara uppfyllda. Passeras ett av dem beskattas förmånen. Den här sidan går igenom regeln, hur tillfällen räknas och vad som händer när gränsen passeras.
Grunden finns i 61 kap. 11 § andra stycket inkomstskattelagen (1999:1229). Förmånen värderas till noll när bilen har använts privat endast i ringa omfattning.
Skatteverket anger två villkor. Bilen får ha använts privat vid högst 10 tillfällen per kalenderår. Den sammanlagda privata körsträckan får vara högst 100 mil. Skatteverket skriver att båda förutsättningarna ska vara uppfyllda.
Vänt åt andra hållet blir det tydligare. Bilförmån uppstår vid fler än 10 tillfällen eller mer än 100 mil per år. Det räcker att ett av de två överskrids.
Skatteverkets allmänna råd SKV A 2022:37 preciserar antalet. Med ringa omfattning bör avses privat användning vid högst tio tillfällen.
Två räkneexempel visar hur det slår.
Åtta privata tillfällen och sammanlagt 140 mil ger full bilförmån. Antalet tillfällen höll, men milen gjorde det inte.
Fjorton privata tillfällen och sammanlagt 60 mil ger också full bilförmån. Milen höll, men antalet tillfällen gjorde det inte.
En privat resa på 2 mil till affären är ett tillfälle. En privat resa på 30 mil är också ett tillfälle. Tio korta ärenden fyller kvoten lika snabbt som tio långa resor. Milen räknas separat i det andra villkoret.
Skatteverket anger pendling som exempel på en privat resa. En pendling på 3 mil enkel väg blir 6 mil per dag. Efter sjutton arbetsdagar är 100 mil passerade, oavsett hur få tillfällen det formellt rör sig om.
Skatteverkets allmänna råd tar upp stopp som görs av privata skäl under en pågående tjänstekörning. Medför stoppet endast en mindre förlängning av resvägen bör det inte räknas som ett tillfälle. Ett stopp vid en matbutik på vägen hem från ett kundbesök är alltså normalt inte ett tillfälle. Var gränsen för en mindre förlängning går anges inte i siffror.
För husbil bör varje påbörjat dygn med privat användning för boende eller övernattning räknas som ett tillfälle. Fem nätter blir fem tillfällen, inte ett.
Flera aktörer i branschen räknar en resa fram och tillbaka som ett tillfälle. Vi har inte hittat den tolkningen uttryckligen fastslagen av Skatteverket i de allmänna råden. Ligger ni nära tio tillfällen bör ni därför räkna försiktigt. Stäm av med Skatteverket eller er redovisningsbyrå innan ni förlitar er på tolkningen.
Förmånen beskattas för hela året. Förmånsvärdet är en schablon som räknas på bilen och på den tid den varit tillgänglig för den anställde. Det räknas inte på hur många mil som körts privat.
Konsekvensen är att kurvan inte är mjuk. Ett elfte privat tillfälle i november ger inte en elftedel av förmånen. Det ger hela årets förmånsvärde, om bilen varit tillgänglig hela året.
Kostnaden träffar två parter. Den anställde beskattas för förmånsvärdet som inkomst av tjänst. Arbetsgivaren betalar arbetsgivaravgifter på samma belopp, 31,42 procent för 2026.
Förmånsvärdet kan sättas ned i vissa fall. Kör den anställde minst 3 000 mil i tjänsten under ett kalenderår sätts värdet ned till 75 procent. Har bilen inte varit tillgänglig hela året beräknas värdet för den tid den faktiskt varit det. Ingen av de nedsättningarna beror på hur många privata mil som körts.
Beloppet gäller per bil och per år. Upptäcks det vid en granskning kan flera år prövas samtidigt.
Räkningen ska hålla i tolv månader. Ingen minns i december hur många privata tillfällen som blev av i mars.
De två villkoren rör sig olika fort. Ett hushåll som pendlar bränner mil snabbt och tillfällen långsamt. Ett hushåll som gör många korta ärenden bränner tillfällen snabbt och mil långsamt. Ni kan alltså ligga tryggt på det ena villkoret och redan ha passerat det andra.
Marginalen är liten. 100 mil är 1 000 kilometer på ett år. Det är ungefär 19 kilometer i veckan.
Gränsen gäller per kalenderår och nollställs den 1 januari. En bil som byts under året innebär att förutsättningarna ändras mitt i räkningen. Delas en bil av flera anställda bedöms varje persons privata körning för sig.
Bevisbördan ligger hos den skattskyldige. Det räcker inte att hävda att gränsen hölls. Det ska gå att visa, resa för resa, med datum och sträcka.
Registrera varje privat resa med datum och antal mil, inte bara en summa per månad. Utan datum går tillfällena inte att räkna.
Följ båda villkoren parallellt i samma vy. Två siffror som uppdateras efter varje resa: antal privata tillfällen hittills i år och antal privata mil hittills i år.
Hur förmånen räknas när gränsen väl passeras beskrivs i guiden om körjournal för förmånsbil
Vad det kostar att sakna underlag beskrivs i guiden om konsekvenserna av ingen körjournal och räkningen per förare i delade bilar i guiden om poolbil och regler
Sätt en varning i god tid. Vid 7 tillfällen eller 70 mil finns det fortfarande utrymme att välja privat bil för nästa ärende. Vid 11 tillfällen finns det inget att göra.
I Cartracker Fleet räknas båda villkoren automatiskt. Enheten sitter i bilen och registrerar resan oavsett vem som kör och oavsett om telefonen är laddad. Privatläget döljer positionen på privata resor, så föraren behåller sitt privatliv och ni ändå får sträckan och datumet.
Fleet kostar 99 kr per fordon och månad vid årsbetalning, exklusive moms. Hårdvaran ingår och de första 30 dagarna kostar ingenting. Ring 010-332 22 70 eller mejla hej@cartracker.se.
Fleet håller reda på antal privata tillfällen och antal privata mil löpande. 99 kr per fordon och månad vid årsbetalning, hårdvaran ingår.