Förmånsbil vid föräldraledighet och avställning

Innehåll

Dispositionsrätten avgör, inte ledigheten

Bilförmån beskattas utifrån rätten att disponera bilen för privat bruk, inte utifrån hur bilen faktiskt används. Kan den skattskyldige göra sannolikt att hen haft dispositionsrätt till en bil, presumeras bilen ha använts privat om inget annat visas. Så länge dispositionsrätten finns kvar, finns också förmånen kvar, oavsett om bilen faktiskt körs eller inte.

Det är därför en förmånsbil som står parkerad en hel sommarsemester fortfarande är en skattepliktig förmån. Nyckeln finns kvar hos den anställda, och bilen hade kunnat användas när som helst under perioden. Samma presumtion ligger till grund för bedömningen av poolbilar och vem som anses förfoga över en delad bil, vilket beskrivs närmare i guiden om poolbil och dispositionsrätt.

Frågan som avgör föräldraledighet och avställning är alltså inte vad ledigheten heter eller varför bilen stod stilla, utan om dispositionsrätten faktiskt upphörde under perioden. Hur förmånsvärdet för en tjänstebil beräknas i övrigt, när dispositionsrätten väl finns, beskrivs på sidan om tjänstebil och förmånsbil.

Föräldraledighet: behåller eller lämnar tillbaka bilen

Föräldraledighet i sig förändrar ingenting i beskattningen. Det som avgör är om den anställda behåller bilen under ledigheten eller lämnar tillbaka den till arbetsgivaren.

Behåller den anställda bilen, med nycklarna kvar och möjlighet att använda den när hen vill, kvarstår dispositionsrätten. Förmånen ska då beskattas som vanligt under hela föräldraledigheten, på samma sätt som under en semester eller annan ledighet då bilen inte används i tjänsten. Att bilen faktiskt körs mindre under ledigheten, eller inte alls, saknar betydelse för bedömningen.

Lämnar den anställda i stället tillbaka bilen till arbetsgivaren, till exempel genom att nycklarna kvitteras in och bilen ställs på arbetsgivarens område utan att vara tillgänglig, upphör dispositionsrätten. Förmånen ska då inte tas upp för den perioden.

Det är överlämningen i sig, inte föräldraledigheten som sådan, som gör skillnaden. En anställd som är föräldraledig men behåller bilen hemma fortsätter att bli förmånsbeskattad. En anställd som lämnar tillbaka bilen av ett helt annat skäl, till exempel en längre tjänsteresa eller en tjänstledighet utan lön, upphör att bli förmånsbeskattad på samma grund. Det är handlingen, inte etiketten på ledigheten, som styr.

Hur länge ledigheten varar totalt spelar ingen roll för principen. Det som räknas är hur många hela kalendermånader bilen faktiskt var oåtkomlig, vilket tas upp längre ner.

Avställning: när bilförmånen upphör

Avställning är ett annat sätt att göra en bil otillgänglig, oftast använt när ett fordon inte ska användas under en period och ägaren vill slippa fordonsskatt och trafikförsäkring under tiden. En avställd bil är avregistrerad för användning hos Transportstyrelsen och får som huvudregel inte köras på allmän väg.

En bil som är avställd kan inte disponeras för privat körning i egentlig mening, eftersom det är olagligt att köra den. Är bilen avställd en hel kalendermånad bortfaller därför bilförmånen för den månaden. Står bilen i stället kvar påställd och körbar, även om ingen faktiskt kör den, kvarstår dispositionsrätten och därmed förmånen, enligt samma presumtion som i föregående avsnitt.

Avställning är alltså ett tydligare sätt att visa att dispositionsrätten upphört än att bara låta bilen stå oanvänd. Ett avställningsbeslut från Transportstyrelsen, med datum, är ett konkret underlag på ett sätt som en outnyttjad bil i garaget inte är.

Situation	Upphävd dispositionsrätt?	Effekt på förmånen
Bilen står parkerad hemma, nycklarna kvar hos den anställda	Nej	Förmånen kvarstår som vanligt
Bilen lämnas tillbaka till arbetsgivaren och är inte tillgänglig	Ja, för hela kalendermånader	Ingen förmån de hela kalendermånader bilen var borta
Bilen ställs av hos Transportstyrelsen (avställning)	Ja, för hela kalendermånader	Ingen förmån de hela kalendermånader bilen var avställd
Bilen avställs eller lämnas tillbaka mitt i en månad	Först från nästa hela månad	Hela den påbörjade månadens förmånsvärde tas ändå upp

Varför det alltid räknas i hela kalendermånader

Bilförmånens värde räknas aldrig för en del av en kalendermånad. Lämnas bilen tillbaka den 15:e i en månad tas ändå en hel månads förmånsvärde upp för den månaden, som om bilen funnits kvar till och med den siste. Det är först nästa hela kalendermånad, där bilen är borta från första till sista dagen, som kan bli helt fri från förmån.

Samma princip gäller i andra änden. Hämtar den anställda tillbaka bilen den 20:e i en månad, efter föräldraledigheten, tas ändå en hel månads förmånsvärde upp för den månaden, trots att bilen bara funnits tillgänglig från den dagen och framåt.

Konsekvensen är att det sällan lönar sig att tajma överlämningen till mitten av en månad. Lämnas bilen tillbaka några dagar tidigare, så att hela nästa kalendermånad blir fri från bilen, sparas ett helt förmånsvärde jämfört med att vänta till den 2:a eller 3:e i månaden efter.

Så dokumenterar körjournalen övergången

Att dispositionsrätten faktiskt upphörde är något arbetsgivaren och den anställda ska kunna visa, inte bara påstå. Körjournalen är det naturliga stället att dokumentera övergången, eftersom den redan visar varje resa löpande under tiden bilen användes. Vad en körjournal generellt behöver innehålla för varje resa går igenom i guiden om digital körjournal.

Datum och mätarställning för den sista resan innan bilen lämnades tillbaka eller ställdes av.
Vem som kvitterade nycklarna, eller vilket beslut Transportstyrelsen fattade om avställningen och från vilket datum det gäller.
Var bilen stod under perioden den var oåtkomlig, till exempel på arbetsgivarens område.
Datum och mätarställning för den första resan efter att bilen hämtades tillbaka eller ställdes på igen.

Utan den sortens dokumentation är det svårt att i efterhand visa exakt vilka hela kalendermånader som ska vara förmånsfria. En lucka i körjournalen, utan förklaring, är svårare att tolka till den anställdas fördel än ett tydligt angivet datum för överlämning eller avställning.

En automatisk körjournal löser bara halva problemet. Den registrerar resor medan bilen körs, men registrerar ingenting under en period då bilen står stilla. Datumet för överlämning eller avställning behöver därför antecknas separat, som en egen notering kopplad till perioden, snarare än läsas ut ur en lucka i reshistoriken. Hur registreringen av varje resa går till i praktiken beskrivs på sidan om elektronisk körjournal.

Räkneexempel: fem månader med delad tillgång

Räkneexempel. Nedan används antagna siffror för att visa metoden, inte en verklig persons uppgifter eller en specifik bilmodell. Antaget schablonmässigt förmånsvärde: 4 500 kr per månad. En anställd lämnar tillbaka bilen den 20 mars, är utan bilen hela april, maj och juni, och hämtar tillbaka den den 10 juli.

Månad	Status	Förmånsvärde
Mars	Bilen lämnas tillbaka den 20:e (delmånad)	4 500 kr
April	Bilen borta hela månaden	0 kr
Maj	Bilen borta hela månaden	0 kr
Juni	Bilen borta hela månaden	0 kr
Juli	Bilen hämtas tillbaka den 10:e (delmånad)	4 500 kr
Totalt, mars–juli		9 000 kr

Om bilen i stället hade behållits under hela perioden hade förmånsvärdet blivit 5 × 4 500 kr, det vill säga 22 500 kr. Skillnaden, 13 500 kr i lägre förmånsvärde, sänker den anställdas beskattningsbara inkomst under perioden. För arbetsgivaren sänks samtidigt arbetsgivaravgiften med 31,42 procent av samma belopp, cirka 4 242 kr.

Hade bilen i stället lämnats tillbaka redan den 28 februari, i stället för den 20 mars, hade mars också blivit en förmånsfri månad. En överlämning några dagar in i en ny månad kostar alltså ett helt extra förmånsvärde, oavsett hur få dagar som återstår av den månaden.

Vanliga frågor

Upphör bilförmånen automatiskt när jag är föräldraledig?

Nej. Bilförmånen bygger på dispositionsrätten till bilen, inte på om den används. Behåller den anställda bilen och kan fortsätta använda den privat under föräldraledigheten, kvarstår förmånen och ska beskattas som vanligt. Det är bara om bilen lämnas tillbaka och blir otillgänglig som förmånen kan upphöra, och då för hela kalendermånader.

Vad krävs för att bilförmånen ska upphöra vid avställning?

Bilen måste vara avställd hos Transportstyrelsen, och därmed inte lagligt gå att köra, under en hel kalendermånad. Avställs bilen mitt i en månad tas ändå ett helt förmånsvärde upp för den månaden, eftersom förmånsvärdet aldrig räknas för en del av en månad.

Räcker det att bilen bara står oanvänd en period?

Nej. Så länge bilen är tillgänglig för den anställda, till exempel parkerad hemma med nycklarna kvar, presumeras den ha använts privat. Att bilen faktiskt stod stilla måste i så fall göras sannolikt, vilket är svårare att visa än att bilen fysiskt lämnats tillbaka eller ställts av.

Kan vi dela upp förmånen om föräldraledigheten börjar mitt i en månad?

Nej, inte genom att räkna ett halvt förmånsvärde. Förmånsvärdet gäller per hel kalendermånad. Börjar ledigheten den 15:e och bilen lämnas tillbaka samma dag, tas ändå en hel månads förmånsvärde upp för den månaden. Nästa hela kalendermånad utan bilen kan däremot bli helt fri från förmån.

Vad ska dokumenteras när bilen lämnas tillbaka eller ställs av?

Datum för överlämningen eller avställningen, vem som tog emot nycklarna eller vilket beslut Transportstyrelsen registrerade, samt den sista respektive första resan i körjournalen före och efter perioden. Underlaget ska visa att dispositionsrätten faktiskt upphörde, inte bara att den borde ha gjort det.

Dokumentera dagen bilen lämnas och dagen den kommer tillbaka

Varken föräldraledighet eller avställning tar bort bilförmånen automatiskt. Det som avgör är om dispositionsrätten faktiskt upphörde, och i så fall under vilka hela kalendermånader. En bil som bara står oanvänd, utan att lämnas tillbaka eller ställas av, ger ingen automatisk lättnad.

De två datumen som spelar roll är dagen bilen blev otillgänglig och dagen den blev tillgänglig igen. Noteras de tydligt, tillsammans med mätarställning och vem som tog emot respektive lämnade tillbaka nycklarna, går det att räkna fram exakt vilka hela kalendermånader som var förmånsfria, och undvika att betala skatt för en bil ingen kunde använda.