Innehåll
Konsultens vardag: flera klienter, ett gemensamt krav
Konsultyrket samlar flera olika upplägg under samma titel. Vissa är anställda hos ett konsultbolag med fast lön och debiterbar tid som grund för uppdragen. Andra driver sitt uppdrag genom ett eget aktiebolag där de själva är anställda. En tredje grupp fakturerar som enskild firma med F-skatt. Gemensamt för alla tre är att arbetet sällan sker på en och samma adress: uppdrag hos olika klienter, workshoppar på plats, leveransmöten och ibland flera besök samma dag.
Oavsett vilket upplägg som gäller uppstår samma fråga för varje resa: vart den gick, i vilket syfte, och vilken klient eller vilket uppdrag den avsåg. Det är samma sex grunduppgifter som gäller i alla branscher, beskrivna i regelguiden om digital körjournal: registreringsnummer, datum och mätarställning, antal körda kilometer, start- och slutadress samt syfte och besökt plats. Det konsultyrket skiljer sig på är inte vilka uppgifter som krävs, utan att syftesfältet behöver vara specifikt nog för att skilja ett uppdrag från ett annat, både för Skatteverket och för den egna faktureringen mot klient.
Den specificiteten har också en praktisk sida som inte handlar om skatt. Många konsultuppdrag faktureras per timme eller per besök, och klienten förväntar sig att kunna se vilket datum och vilket ärende varje rad på fakturan hör ihop med. En körjournal som anger klientens namn eller projektets referensnummer för varje resa blir därför samma underlag för bokföring, fakturering och skatteredovisning, i stället för tre separata listor som ska stämmas av mot varandra i efterhand.
Anställningsform avgör vilka regler som gäller
Vilka skatteregler som ska tillämpas på bilkostnaden styrs av hur konsulten faktiskt är verksam, inte av yrkestiteln. Nedan är en översikt över de tre vanligaste upplägget.
| Situation | Vad som gäller bilkostnaden | Vad som styrker det |
|---|---|---|
| Anställd i eget aktiebolag, kör egen bil till klienter | Skattefri milersättning, 25 kr/mil 2026 | Körjournal med tjänstemil per resa |
| Anställd hos ett konsultbolag, kör bolagets tjänstebil eller förmånsbil | Förmånsvärde uppstår om bilen går att använda privat utöver ringa omfattning | Körjournal som visar privat och tjänst per resa |
| Enskild firma med F-skatt, fakturerar uppdragsgivaren direkt | Avdrag i näringsverksamheten för bilkostnaden, inte milersättning enligt samma regler som för anställda | Körjournal som underlag för avdraget |
Driver konsulten sitt uppdrag genom ett eget aktiebolag och är anställd i det bolaget gäller samma regler som för vilken annan anställd som helst, se guiden om bil i eget aktiebolag. Är konsulten i stället anställd hos ett fristående konsultbolag spelar det ingen roll för reglerna att arbetet utförs hos en extern klient snarare än på det egna kontoret.
Egen bil i tjänsten: skattefri milersättning för anställda
Kör en anställd konsult sin egen, privat ägda bil till klientbesök, gäller samma skattefria milersättning som för alla andra anställda: 25 kronor per mil 2026. Det gäller lika för en konsult anställd i sitt eget aktiebolag som för en konsult anställd hos ett externt konsultbolag. Beloppet är detsamma oavsett hur många klienter resan omfattar, så länge varje tjänsteresa går att styrka för sig. Vad underlaget mer i detalj behöver innehålla går igenom i guiden om egen bil i tjänsten.
Ersätter arbetsgivaren eller det egna bolaget med ett högre belopp än 25 kronor per mil räknas den överskjutande delen som skattepliktig lön, med arbetsgivaravgift på den delen precis som på övrig lön. Det gäller lika oavsett om ersättningen betalas ut från ett eget aktiebolag eller från en extern arbetsgivare.
Enskild firma: avdrag i näringsverksamheten
En konsult som driver enskild firma är inte anställd i sin egen verksamhet och kan därför inte få skattefri milersättning i den meningen. I stället görs ett schablonmässigt avdrag i näringsverksamheten för tjänsteresor med den privat ägda bilen, med ett belopp per mil som motsvarar den skattefria milersättningen för anställda. Mekaniken skiljer sig från anställningsfallet, men underlaget är detsamma: en körjournal som visar datum, sträcka, adress och vilket uppdrag resan avsåg för varje enskild resa.
Saknas körjournalen är avdraget svårt att försvara vid en granskning, oavsett hur rimlig den uppskattade totalsträckan för året ser ut. Det är den löpande dokumentationen per resa, inte en summering i efterhand, som Skatteverket utgår från.
Driver konsulten enskild firma vid sidan av ett fåtal fasta uppdragsgivare är det extra lätt att blanda ihop resor mellan olika roller, till exempel om samma person också har en anställning någon annanstans. Är bilen dessutom en tillgång i näringsverksamheten snarare än en strikt privat bil kan ytterligare regler om uttagsbeskattning bli aktuella. Det ligger utanför den här guiden, men understryker varför en konsekvent förd körjournal är det första steget oavsett hur den slutliga skattemässiga bedömningen landar.
Konsultbolagets tjänstebil eller förmånsbil
Många konsultbolag tillhandahåller i stället en bil till sina konsulter, som en ren tjänstebil eller som en förmånsbil där konsulten får använda bilen även privat. Precis som i alla andra branscher spelar det ingen roll om bolaget äger eller leasar bilen. Det som avgör om en skattepliktig förmån uppstår är rätten att använda bilen privat, beskrivet mer i detalj på sidan om körjournal för tjänstebil.
Går bilen att använda fritt på kvällar och helger blir den i praktiken en förmånsbil och förmånsvärdet läggs till lönen. Sker den privata körningen bara i mycket begränsad omfattning, högst 10 tillfällen och högst 100 mil per kalenderår, uppstår i stället ingen förmånsbeskattning alls. Hur gränsen räknas går igenom på sidan om 100-milsgränsen. För en konsult som kör mellan flera klienter varje vecka är det ändå själva tjänsteresorna, inte den privata körningen, som utgör merparten av sträckan, vilket gör en löpande körjournal värdefull för att hålla isär de två.
Flera klienter, flera uppdragsgivare och resan hemifrån
En eftermiddag med besök hos tre olika klienter innebär tre separata resor, var och en med sin egen adress, sitt eget ärende och sin egen mätarställning vid start och slut. Förs journalen för hand är risken stor att uppdrag blandas ihop i efterhand, särskilt när klienterna arbetar inom liknande branscher eller besöks i samma område. En automatisk körjournal löser det genom att en enhet i bilen registrerar varje stopp för sig, med tid, adress och mätarställning. Konsulten behöver då bara lägga till vilket uppdrag resan gällde i efterhand i appen.
Det blir särskilt viktigt när konsulten har flera uppdragsgivare samtidigt, till exempel en deltidsanställning hos ett konsultbolag vid sidan av uppdrag genom den egna firman. Skattefri milersättning gäller per anställning, inte per person, vilket beskrivs mer i detalj i guiden om milersättning vid flera arbetsgivare. Varje arbetsgivare eller uppdragsgivare behöver sitt eget underlag, och en journal som tydligt märker varje resa med rätt uppdragsgivare gör det möjligt att hålla isär dem utan att gissa i efterhand.
En annan återkommande fråga är resan direkt hemifrån till en klient. Utgångspunkten är densamma som för andra anställda: resan mellan bostaden och den ordinarie arbetsplatsen är privat, medan resan vidare till klienten är tjänst, se guiden om resa mellan bostad och arbete med tjänstebil. Arbetar konsulten under en längre sammanhängande period huvudsakligen hos en och samma klient kan bedömningen av var tjänstestället ligger bli en annan, vilket i sin tur ändrar hur resorna mellan bostaden och klienten ska klassas. Det finns ingen schablon som avgör detta en gång för alla, utan bedömningen görs utifrån hur det enskilda uppdraget faktiskt är upplagt.
Räkneexempel: en vecka med tre klienter
Räkneexempel. Nedan används antagna siffror för att visa metoden, inte en verklig konsults eller ett verkligt bolags uppgifter. En anställd konsult kör under en vecka sin egen bil till tre klienter, sammanlagt 38 tjänstemil enligt körjournalen.
| Post | Beräkning | Belopp |
|---|---|---|
| 38 tjänstemil under en vecka, egen bil, 25 kr/mil | 38 × 25 | 950 kr |
| Uppräknat till en genomsnittlig månad, 164 tjänstemil | 164 × 25 | 4 100 kr |
Beloppet är skattefritt för konsulten och en vanlig lönekostnad för arbetsgivaren eller det egna bolaget, under förutsättning att varje enskild resa bland de tre klientbesöken går att styrka med adress, uppdrag och mätarställning. Driver konsulten i stället enskild firma motsvarar beloppet ett avdrag i näringsverksamheten i stället för en utbetald ersättning, men underlaget som krävs för att försvara det är detsamma.
Vanliga frågor
Måste konsulter föra körjournal om de kör egen bil i tjänsten?
Hur skiljer sig reglerna mellan en konsult anställd i sitt eget aktiebolag och en konsult med enskild firma?
Vad gäller när en konsult besöker flera klienter samma dag?
Räknas resan hemifrån direkt till en klients kontor som tjänsteresa?
Hur länge ska en konsults körjournalsunderlag sparas?
Samma krav, oavsett bolagsform
Vare sig en konsult är anställd i sitt eget aktiebolag, anställd hos ett externt konsultbolag eller driver enskild firma, är grundkravet detsamma: varje resa behöver kunna visas med adress, uppdrag och mätarställning. Det som skiljer konsultyrket från många andra branscher är inte reglerna i sig, utan hur ofta uppdragsgivaren byter och hur viktigt det är att hålla isär klienter som ligger nära varandra i tid och geografi.
En löpande förd körjournal, som registrerar varje stopp automatiskt och bara kräver att uppdraget läggs till i efterhand, gör den uppgiften hanterbar oavsett hur många klienter en enskild vecka innehåller.
Läs vidare
Egen bil i tjänsten: ersättning och körjournalSkattefri milersättning 25 kr/mil 2026 för anställda som kör egen bil i tjänsten, vad underlaget ska innehålla och hur det skiljer sig från förmånsbil.
Bil i eget aktiebolag: körjournalreglerRegler för delägares bilförmån i fåmansaktiebolag, krav på körjournal och risk för skattetillägg vid granskning.
Milersättning vid flera arbetsgivareSkattefri milersättning gäller per anställning, inte per person. Så dokumenterar ni tjänsteresor med egen bil när någon har flera arbetsgivare samtidigt.