När drivmedelsförmånen uppstår
Förmånen uppstår i det ögonblick företaget står för kostnaden. Ett tankkort som medarbetaren använder på helgen räcker. En faktura från drivmedelsbolaget som företaget betalar räcker också. Skatteverket uttrycker det så här: om arbetsgivaren betalar drivmedlet för privata resor är det en förmån som ska beskattas.
Drivmedelsförmånen beräknas separat från bilförmånen. Den läggs alltså ovanpå bilförmånsvärdet, den ingår inte i det.
Tidpunkten skiljer sig också. Bilförmån beskattas samma månad. Drivmedelsförmån beskattas månaden efter den månad då bilen tankades eller laddades.
Utgångspunkten är hela körsträckan
Detta är den punkt som kostar mest pengar. I 61 kap. 10 § inkomstskattelagen står att förmånen beräknas på den mängd drivmedel som kan antas ha förbrukats för förmånsbilens totala körsträcka.
Sedan kommer undantaget. Gör den anställde sannolikt att mängden drivmedel vid privat körning är lägre, sätts marknadsvärdet ned i motsvarande mån.
Bevisbördan ligger alltså på medarbetaren, inte på Skatteverket. En noggrant förd körjournal är det underlag som visar hur stor den privata delen faktiskt var. Saknas underlaget beskattas allt drivmedel under inkomståret.
Så räknas beloppet: marknadsvärde gånger 1,2
Förmånsvärdet är marknadsvärdet inklusive moms multiplicerat med 1,2. Marknadsvärdet är det pris medarbetaren själv hade betalat vid pumpen.
Uppräkningen med 1,2 finns av ett skäl. Den ska ge medarbetaren ett incitament att bekosta drivmedlet själv och därmed begränsa privatkörningen. Motivet är miljörelaterat, inte administrativt.
En detalj som ofta missas: arbetsgivaravgifterna beräknas på marknadsvärdet utan uppräkning. Ni betalar alltså 31,42 procent på grundbeloppet, medan medarbetaren beskattas på beloppet gånger 1,2.
Räkneexempel för en bensindriven förmånsbil
Antaganden: total körsträcka 2 500 mil under året, förbrukning 0,65 liter per mil, bensinpris 15,50 kr per liter. Kontrollera priset mot era egna kvitton.
Skillnaden i förmånsvärde är 22 971 kr. Vid en marginalskatt på 50 procent är det 11 486 kr i skatt för medarbetaren.
För er som arbetsgivare räknas avgiften på marknadsvärdet. 25 188 kr ger 7 914 kr i arbetsgivaravgift. 6 045 kr ger 1 900 kr. Skillnaden är 6 014 kr per bil och år.
Betala vid pumpen eller betala tillbaka till arbetsgivaren
Det finns två vägar till noll förmån, och de kostar olika mycket.
Väg ett: medarbetaren betalar själv vid pumpen. Ingen förmån uppstår över huvud taget. I exemplet ovan kostar den privata körningen 6 045 kr.
Väg två: medarbetaren betalar tillbaka till arbetsgivaren. Förmånsvärdet sätts ned med det belopp som betalas. För att nå noll måste hela 7 254 kr betalas, inte 6 045 kr.
Skillnaden är 1 209 kr. Det är uppräkningen med 1,2 uttryckt i kronor. Väg ett är billigare för medarbetaren i alla lägen.
Milersättning när medarbetaren betalar allt drivmedel
Betalar medarbetaren allt drivmedel själv kan ni betala skattefri ersättning för tjänsteresorna. För inkomstår 2026 är beloppet 12 kr per mil för förmånsbil som drivs med bensin, diesel eller etanol. För helt eldriven förmånsbil är beloppet 9,50 kr per mil.
Ett exempel. 1 900 tjänstemil ger 22 800 kr skattefritt. Medarbetarens drivmedelskostnad för de milen är 19 143 kr med samma antaganden som ovan. Överskottet blir 3 658 kr, och ingen drivmedelsförmån uppstår.
Även den här vägen kräver körjournal. Ersättningen betalas per körd mil, och milen måste kunna visas.
El och laddning
Laddning räknas in i drivmedelsförmånen på samma sätt som flytande drivmedel. Skatteverket anger uttryckligen att förmånen beskattas månaden efter den månad då bilen tankades eller laddades.
Ett undantag gäller sedan den 1 juli 2026. Förmån av laddel vid en laddpunkt som arbetsgivaren tillhandahåller i anslutning till arbetsplatsen är skattefri. Skattefriheten är permanent sedan det datumet. Den gäller både förmånsbil och privat bil.
Så hänger drivmedelsförmånen ihop med bilförmånen
De två förmånerna beräknas var för sig. Bilförmånsvärdet bygger på nybilspris, prisbasbelopp, statslåneränta och fordonsskatt. Drivmedelsförmånen bygger på förbrukad mängd drivmedel.
Det betyder också att nedsättningen till 75 procent vid minst 3 000 mil i tjänsten gäller bilförmånsvärdet. Drivmedelsförmånen påverkas inte av den regeln.
Vanliga frågor
Måste vi redovisa drivmedelsförmån om medarbetaren bara tankat privat en enda gång?
Vad händer om körjournalen har luckor?
Kan vi använda en schablon för privat körning i stället för körjournal?
Ska drivmedelsförmånen räknas per månad eller per år?
Blir det drivmedelsförmån om vi betalar drivmedel till en privat bil?
Underlaget avgör beloppet
Drivmedelsförmånen är den enda bilrelaterade förmån där utgångspunkten är att allt beskattas. Det som sänker beloppet är ett underlag som visar den privata andelen resa för resa. En digital körjournal registrerar varje resa automatiskt. Den håller isär privat och tjänst utan att någon behöver komma ihåg det. Skillnaden i räkneexemplet ovan var 6 014 kr i arbetsgivaravgift. För medarbetaren var den 11 486 kr i skatt. Det gäller en enda bil under ett år.